日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(s塑料是不是绝缘体hàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过塑料是不是绝缘体程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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